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增值稅如何辦理
來源: 時間:2019-01-13 21:08:31 瀏覽次數:

值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅沒增值不征稅。
  增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收,稅收收入中75%為中央財政收入,25%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責征收,稅收收入全部為中央財政收入。
  在實際當中,商品新增價值或附加值在生產和流通過程中是很難準確計算的。因此,中國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法。即根據銷售商品或勞務的銷售額,按規定的稅率計算出銷售稅額,然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款,也就是進項稅額,其差額就是增值部分應交的稅額,這種計算方法體現了按增值因素計稅的原則。

  稅收類型
  根據對外購固定資產所含稅金扣除方式的不同,增值稅可以分為:
  生產型增值稅
  生產型增值稅指在征收增值稅時,只能扣除屬于非固定資產項目的那部分生產資料的稅款,不允許扣除固定資產價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國民生產總值,因此稱為生產型增值稅。
  收入型增值稅
  收入型增值稅指在征收增值稅時,只允許扣除固定資產折舊部分所含的稅款,未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國民收入,因此稱為收入型增值稅。
  消費型增值稅
  消費型增值稅指在征收增值稅時,允許將固定資產價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣,就整個社會而言,生產資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當于社會消費資料的價值,因此稱為消費型增值稅。中國從2009年1月1日起,在全國所有地區實施消費型增值稅。

  一般征稅范圍:

  增值稅的征稅范圍包括銷售(包括進口)貨物,提供加工及修理修配勞務。
  特殊項目

  貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨);——貨物期貨交VAT,在實物交割環節納稅;
  銀行銷售金銀的業務;
  典當業銷售死當物品業務;
  寄售業銷售委托人寄售物品的業務;
  集郵商品的生產、調撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業務。
  特殊行為

  視同銷售:以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物,均要征收增值稅。
  將貨物交由他人代銷
  代他人銷售貨物
  將貨物從一地移送至另一地(同一縣市除外)
  將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目
  將自產、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資
  將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者
  將自產、委托加工的貨物用于職工福利或個人消費
  將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
  類型

  由于增值稅實行憑增值稅專用發票抵扣稅款的制度,因此對納稅人的會計核算水平要求較高,要求能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求,因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經營規模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規模納稅人。
  一般納稅人
 ?。?)生產貨物或者提供應稅勞務的納稅人,以及以生產貨物或者提供應稅勞務為主(即納稅人的貨物生產或者提供應稅勞務的年銷售額占應稅銷售額的比重在50%以上)并兼營貨物批發或者零售的納稅人,年應稅銷售額超過50萬的;
 ?。?)從事貨物批發或者零售經營,年應稅銷售額超過80萬元的。
  小規模納稅人
 ?。?)從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人,以及從事貨物生產或者提供應稅勞務為主(即納稅人的貨物生產或者提供勞務的年銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上),并兼營貨物批發或者零售的納稅人,年應征增值稅銷售額(簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數)的。
 ?。?)除上述規定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以下(含本數)。


 


 

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